Учет доходов и расходов банка

Алан-э-Дейл       19.10.2022 г.

Банковское дело

7.2.1. Операционные расходы

Расходы, непосредственно связанные с выполнением банковских операций, называют операционными. Их можно также назвать прямыми или переменными расходами, так как в отличие от других расходов их величина напрямую зависит от объема совершаемых банком операций.

Поскольку банковская деятельность обладает значительной спецификой, структура расходов у коммерческого банка иная, чем у производственного предприятия. У банка нет больших затрат на сырье и материапы, сравнительно невелики затраты на эксплуатацию и обслуживание основных средств и даже расходы на оплату труда занимают скромную долю в общей сумме расходов коммерческого банка. Структура банковских расходов скорее напоминает структуру расходов торгово-посреднического предприятия. Ведь для того чтобы получать доходы от размещения средств, банку необходимо эти средства привлечь. Хотя какая-то часть кредитных и иных вложений может осуществляться за счет собственных средств банка, основную массу кредитных ресурсов формируют привлеченные средства. А за них, как правило, нужно платить. В связи с этим наибольшую часть расходов обычного коммерческого банка составляют затраты на привлечение средств, а точнее, плата за их использование. Так как эта плата обычно осуществляется в форме процентов, эти расходы принято называть процентными.

У универсального коммерческого банка, активно занимающегося кредитной деятельностью, доля процентных расходов может составлять около 70% всех его затрат. Однако этот показатель индивидуален для каждого конкретного банка. Величина процентных расходов и их доля в общей массе расходов существенно зависят от структуры пассивов банка, а именно от доли в них платных обязательств. Наиболее дорогими для банков являются, как правило, вклады населения и межбанковские кредиты. Относительно большие проценты банки выплачивают также по депозитам юридических лиц и выпущенным долговым обязательствам (облигациям, процентным векселям и депозитным сертификатам). Самыми дешевыми для банка считаются средства на расчетных и текущих счетах юридических лиц, а также на счетах до востребования физических лиц. Чем больше доля этих средств в структуре обязательств банка, тем меньше величина и доля процентных расходов и тем больше прибыль банка.

Рост доли процентных расходов банка среди общего их объема, как правило, свидетельствует либо о неблагоприятном состоянии конъюнктуры рынков, на которых банк приобретает кредитные ресурсы, либо об ухудшении конкурентной позиции банка на этих рынках. Нормальным считается рост процентных расходов, когда он сопровождается адекватным ростом процентных доходов. Идеально для банка, когда темп роста процентных доходов опережает рост процентных расходов или когда в условиях снижения процентных ставок плата за привлечение средств снижается быстрее, чем доход от их размещения.

Процентные расходы играют решающую роль в кредитной и инвестиционной деятельности банка. Деятельность банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера сопряжена, главным образом, с расходами по оплате услуг посреднических организаций (центрального банка, банков-корреспондентов, бирж, процессииговых центров, клиринговых палат и т.п.). Обычно плата за их услуги взимается и форме комиссии от суммы совершаемой операции, поэтому данная группа расходов получила название комиссионных. Хотя комиссионные расходы обычно составляют незначительную долю в обшей массе расходов, они в значительной степени влияют на цены и уровень доходности некредитных услуг банка, таких, как расчетные, конверсионные, гарантийные, брокерские, депозитарные и др.

В отдельную группу обычно выделяют расходы по операциям на финансовых рынках. На этих рынках банк получает доходы от реализации определенных ценностей (ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов и т.п.). К расходам же относятся затраты на приобретение этих ценностей. Так, при покупке купонных облигаций банку приходится уплачивать накопленный купонных доход. Бескупонные ценные бумаги обычно приобретаются с дисконтом, который также относится на расходы. В случае ухудшения конъюнктуры финансовых рынков банк может нести значительные расходы в результате переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и другого имущества.

Существуют и другие расходы, также непосредственно связанные с конкретными банковскими операциями. Это такие расходы, как различные налоги с оборота (например, налог на покупку иностранной валюты), почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов и др. Эти затраты называют прочими операционными расходами.

Виды чистых (операционных) доходов коммерческого банка

К операционным доходам коммерческого банка относят следующее:

  • Проценты по кредитам, которые начислили и получили от клиента физического, юридического лица или в отношениях между банками.
  • Оплата услуг, связанных с открытием и ведению расчетных, текущих, валютных, кредитных счетов;
  • Положительные курсовые разницы по сделкам, осуществляемым в иностранной валюте;
  • Компенсация клиентами сумм, касающихся почтовых, телефонных расходов;
  • Доходы от лизинговых, факторинговых, форфейтинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг;
  • Доходы, полученные банком за осуществление деятельности с государственными ценными бумагами;
  • Доходы от участия в деятельности других организаций и т.п.

Мы выделили основные виды чистых доходов банка. Условно, операционные (чистые) доходы коммерческого банка можно подразделить на две категории:

  1. Процентные;
  2. Непроцентные.

Процентные операционные доходы представляют доход банка в виде полученных процентов:

  • за выданные кредиты;
  • за депозитные операции;
  • за операции с осуществлением сделок с долговыми ценными бумагами, приобретенных банком;
  • по лизинговым операциям;
  • по другим активным операциям.

Непроцентные операционные доходы– это такие доходы банка, которые он получил вследствие:

  • Осуществления валютно-обменных операций;
  • Операций доверительного управления;
  • Долевого участия коммерческого банка в деятельности других юридических лиц. В этом случае банк располагает дивидендами на приобретенные им акции или паи.
  • Непроцентными доходами коммерческого банка так же можно считать комиссионные вознаграждения. К таким можно отнести следующее:

  • Операции банка по открытию счета, предназначенного для дальнейшего размещения депозита на нем;

  • Операции по работе с открытым счетом, а именно: ведение счет, осуществление расходных и приходных операций и т.д.;
  • Выдачу клиенту документов, касающихся его счета (вклада), например, выписок о состоянии его счета;
  • Операции по приему и выдаче наличных денежных средств клиенту со вклада;
  • Операции и все сопутствующие действия при закрытии счета.

К операционным доходам банка не относят доходы, которые были получены после сделок продажи основных средств банка, штрафы, неустойки, полученные по хозяйственным операциям.

2.2 Доходы коммерческого банка по форме получения

Доходы 
коммерческого банка по форме 
получения подразделяются на три 
группы:

процентные
доходы;
комиссионные
вознаграждения;
прочие виды
доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы
от операций банков по реализации ценных
бумаг, дисконтный доход и др.).

     Процентные 
доходы.

Доходы 
от платного размещения собственных 
средств банка и привлеченных
средств.
Банк 
получает проценты:

за выданные
кредиты;
за депозиты,
которые он разместил в других банках,
в том числе и в Центральном (включая проценты
за средства банка на корреспондентских
счетах в других коммерческих банках);
по долговым
операциям;
по другим
активным операциям.
Все
виды процентных доходов формируются 
посредством предоставления денежных
средств во временное пользование 
и выражаются в виде процентов 
на вложенную сумму. В последние 
несколько лет у основной части 
отечественных банков процентные доходы
составляют около 80% общего объема доходов.
Процентные 
доходы по кредитам относятся к группе
стабильных источников доходов банка.

     Комиссионное 
вознаграждение.

К
комиссионным доходам относятся 
доходы, полученные от оказания клиентам
банковских услуг не кредитного характера,
которые обычно называют комиссионными 
услугами банков. В состав последних 
входят такие услуги, которые проводятся
от имени, по поручению и за счет
клиентов. Плата за такие виды услуг 
обычно взимается в виде комиссионного 
вознаграждения, ставка которого определяется
в зависимости от суммы совершаемой 
сделки или операции. В практике
учета к комиссионным доходам 
относятся также доходы от тех 
видов услуг, плата за которые 
устанавливается в виде определенной
суммы, а в отдельных случаях 
– в виде сумм, компенсирующих понесенные
банком расходы.
К
числу основных банковских услуг, которые 
образуют комиссионные доходы, относятся:

операции
со счетами:

открытие
счета;

его ведение:

фиксированная
комиссия за период (в денежных единицах);
комиссия
с оборота (% от оборота);
предоставление
выписок об операциях по счету;
закрытие
счета.

предоставление
банковских гарантий;

банковское
обслуживание валютных контрактных клиентов;
брокерские
и депозитарные услуги;
лизинговые
операции;
фарфейтинговые
операции;
операции
доверительного управления (траст);
факторинговые
услуги и др.
В
ряде случаев по отдельным кредитным 
операциям банк может получать одновременно
и процентный доход, и комиссионные.

     Дисконтный 
доход.

Дисконтный 
доход основан на операциях по
покупке банком неоплаченных векселей,
чеков и требований с определенной
скидкой – дисконтом. Разновидностью
такого дохода являются факторинговые 
операции банка. Последние могут 
быть двух видов: с правом регресса
(с оборотом) и без права регресса
(без оборота). В первом случае банк
имеет право взыскать не погашенное
плательщиком обязательство с получателя
средств (поставщика). Во втором случае
такого права у банка нет и 
он поэтому рискует больше, требуя
и более солидное вознаграждение.
Вознаграждение банка за факторинговую 
операцию уменьшает доход поставщика
от проданной продукции, представляет
скидку с ее стоимости. Технология факторинговой 
операции заключается в том, что 
банк оплачивает с корсчета приобретаемое 
неоплаченное требование и относит 
сумму оплаты на счет «Расчеты банка 
по факторинговым и форфейтинговым
операциям».
При
поступлении денег от плательщика 
на корсчет банка в полной сумме 
требования эта сумма распределяется
по трем направлениям: погашение дебиторской 
задолженности (сальдо счета расчетов
по факторинговым операциям), уплата
налога на добавленную стоимость 
и формирование дохода банка (сумма 
дисконта за минусом НДС).

     Доход
от операций с ценными 
бумагами.

Доход
от операций с ценными бумагами складывается
из таких составных элементов, как 
выпуск самим банком ценных бумаг 
и реализация их на рынке, размещение
ценных бумаг по поручению, вложения
в ценные бумаги других элементов 
с целью получения постоянного 
дохода или для перепродажи, оказание
услуг по приватизации. Доход банка 
от рассматриваемого вида коммерции 
складывается из курсовой разницы при 
продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного 
дохода по долговым обязательствам, дохода
от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный 
доход), полученного комиссионного 
вознаграждения за услуги по приватизации,
за размещение ценных бумаг и пр.
В связи с регулярной переоценкой
пакета ценных бумаг доход банка формируется
также за счет положительных разниц этой
переоценки.

Доходы и расходы коммерческого банка и их структура

Определение 1

Доходы банка (финансового учреждения) — это денежные поступления, полученные им от реализации своей деятельности.

Коммерческие банковские структуры, как остальные коммерческие экономические субъекты, получают доходы от как от основного вида деятельности, так и прочих видов деятельности.

Общая величина доходов банковской структуры в определенный период (называемый отчетным) называется валовым доходом финансового учреждения.

Как правило, в составе валового дохода выделяют такие группы доходов как:

  • Операционные доходы. В состав данной группы доходов входят процентные и комиссионные доходы, доходы от реализуемых операций на финансовом рынке и т.д.;
  • Доходы от побочной деятельности коммерческой банковской структуры;
  • Прочие доходы.

Стоит отметить, что кроме доходов от основной и побочной деятельности коммерческие банковские структуры периодически получают и другие доходы, относящиеся к группе прочих доходов, а именно:

  • Начисляемые штрафы, санкции, неустойки, уплачиваемые в пользу банка;
  • Оприходование излишков денежных средств (как правило, наличных);
  • Прочие.

Такие доходы банковской структуры по своему существу в большей части являются случайными и, как правило, непланируемыми, т.е. такие доходы не учитываются при формировании бюджета доходов и расходов.

Определение 2

Расход — это отток денежных средств банковского учреждения, связанный с реализацией его деятельности.

Группы расходов банковских учреждений аналогичны группам доходов, что связано с необходимостью оценки конечного финансового результата и уровня прибыльности по каждому из направлений деятельности банка.

Как правило, аналогично доходам, выделяют следующие группы расходов:

  • Операционные расходы. В состав данной группы расходов относятся процентные и комиссионные расходы, расходы, связанные с реализуемыми на финансовом рынке операциями и осуществляемой банковской структурой деятельностью, а также прочие расходы.
  • Расходы по обеспечению деятельности банковской структуры. К этой группе можно отнести операционные и капитальные расходы, нормируемые и ненормируемые расходы.

Гибкие комиссии

Основной компонент комиссионных доходов – доходы за РКО, динамика которых несколько ниже, чем по комиссионным доходам в целом. Возможность наращивания комиссионных доходов за РКО ЮЛ осталась в повышении гибкости банковских комиссий. Исходя из интересов клиента банкам следует от «коробочных» продуктов переходить к «конструкторам» (методикам подбора тарифных планов, которые исходят из информации, предоставляемой клиентам). Для предпринимателей, имеющих несколько ЮЛ, удобно централизовано оценивать финансовую деятельность всех ЮЛ в одном «окне» и дополнительно получать скидку за большое число обслуживаемых компаний. Однако в текущих неблагоприятных условиях гибкость банков может способствовать удержанию клиентов, но для наращивания комиссионных доходов одной гибкости не достаточно. Участившиеся отзывы банковских лицензий в конце 2013  – начале 2014 гг. привели к перетоку части клиентов на РКО из небольших частных банков в крупнейшие государственные банки. Поэтому в 2014 году максимально нарастить комиссионные доходы смогут те крупные банки с государственным участием, кто точнее настроит свои «конструкторы».

Вознаграждения за РКО у большинства банков существенно (в 7-8 раз) превышают  объем вознаграждений за открытие и ведение банковских счетов. Но на фоне снижения маржинальности кредитования высока вероятность повышения этих комиссий. Пока банки мало зарабатывают на комиссиях за открытие и ведение банковских счетов – отсутствие либо минимальный размер таких комиссий сегодня является одним из инструментов для привлечения новых клиентов на обслуживание, поэтому  банки пока на них мало зарабатывают. Из крупных банков только несколько кредитных организаций демонстрируют высокую долю доходов по данной статье в объеме доходов за открытие, ведение счетов и РКО, в частности «АЛЬФА-БАНК» (43,1%) и «УБРиР» (39,4%) (см. таблицу 4).

По прогнозам «Эксперта РА» в 2014 году темп прироста комиссионных доходов снизится 13-15% против 16% по итогам 2013 года. Основные причины замедления — регулятивные новации и снижение темпа роста розничного кредитования. С 1 июля 2014 года комиссионные доходы могут быть ограничены: страховой агент/брокер не сможет одновременно выступать выгодоприобретателем. Многие розничные банки получали существенный комиссионный доход за счет агентского вознаграждения от страховых компаний. Есть, конечно, способы обойти эти новации и продолжить зарабатывать на страховках, но не все банки решатся ими воспользоваться, опасаясь репутационных рисков. Кроме того, повышенные нормы резервирования по необеспеченной рознице, введенные регулятором в 2013-2014 гг. и опасения банкиров относительно роста кредитных рисков на фоне стагнации неизбежно ограничат темпы роста объемов кредитования. Это повлечет и снижение связанных с кредитованием комиссионных доходов.

Что относится к прочим операционным доходам и расходам

Компания может получать прибыль от владения ценными бумагами и продажи собственного имущества, компенсацию за причиненный ущерб. Такого рода хозяйственные события выделяют в прочие доходы и расходы.

Прочие операционные доходы включают в себя:

  • поступления, связанные с продажей имущества;
  • поступления, связанные со списанием имущества;
  • выручку, связанную с иным выбытием имущества;
  • положительные курсовые разницы;
  • поступления по ценным бумагам.

Прочие операционные расходы включают в себя:

  • остаточную стоимость проданных или списанных внеоборотных активов;
  • издержки, связанные с продажей или списанием внеоборотных активов;
  • балансовую стоимость и затраты на выбытие прочего имущества;
  • затраты по содержанию законсервированных производств;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • затраты на обслуживание ценных бумаг (консультации, посреднические, депозитарные).

Наличие таких доходов и расходов подразумевает понятие чистого операционного дохода (ЧОД). В отечественной бухгалтерской отчетности такой показатель отсутствует, его используют в основном при финансовом анализе. В наиболее распространенной трактовке чистый операционный доход — это разница между выручкой и издержками по операционной деятельности.

Чистый операционный доход, формула:

где

  • ВП — валовая прибыль за анализируемый период;
  • ОР — операционные расходы за тот же период.

Если делать расчет ЧОД по отчету о финансовом результате, входящему в состав годовой бухгалтерской отчетности, то следует из показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 2300 отчета) вычесть все внереализационные расходы и доходы, к которым относятся события, непосредственно не связанные с осуществлением основной деятельности организации, а также с продажей или сдачей имущества в аренду.

Новый источник

Впрочем, местные банки в большинстве своем никогда не были влиятельны на рынке обслуживания физлиц, за исключением единичных игроков, сильных на карточном рынке. Несмотря на очевидные причины, почему операции жителей Петербурга стали приносить местным банкам меньше дохода, сами банкиры объясняют снижение вынужденными изменениями в тарифной политике.

«Снижение связано с пересмотром тарификации, при этом сохраняется положительная динамика в отношении объемов бизнеса и количества операций. Источником дохода становятся иные услуги и продукты», — объясняет Екатерина Звонова, директор департамента управления клиентами массовых сегментов и транзакционного бизнеса банка «Санкт–Петербург».

Наиболее заметное снижение дохода по РКО физлиц произошло в банке «ПСКБ» (на 32%, до 5,2 млн рублей) и в банке «Александровский» (на 11%, до 1,5 млн рублей).

На этом фоне аномальным выглядит увеличение доходов от РКО физлиц в Энергомашбанке (в 5 раз, до 33,4 млн рублей по итогам I квартала) и в банке «Оранжевый» — в 2,2 раза, до 6,5 млн рублей. На запрос «ДП» в банках не ответили.

«Получение комиссионных доходов от РКО было и остается интересным направлением для всех банков, поскольку на фоне снижения объемов кредитования этот вид дохода становится приоритетным, являясь при этом безрисковым, — объясняет Татьяна Савина, управляющая петербургским филиалом банка «УРАЛСИБ». — Общерыночное падение доходов от РКО физлиц вызвано тем, что банки перестают получать доход по этому направлению, так как из–за высокой конкуренции вынуждены снижать тарифы для привлечения и удержания клиентской базы». По ее словам, доходы от РКО физлиц в возглавляемом ею филиале выросли на 40%.

Государство помогло

Некоторые опрошенные «ДП» банкиры полагают, что на рост прибыли от РКО юрлиц и ИП повлияло повышение ставки НДС, которая увеличила конечный размер банковских комиссий. Также на рост дохода косвенно могло повлиять и ужесточение фискальной политики государства, которое привело к росту количества регистрируемых юрлиц и индивидуальных предпринимателей.

По данным ФНС на 1 апреля 2019 года, число зарегистрированных ИП в Петербурге по сравнению с аналогичной датой прошлого года выросло на 10,2%, до 167,4 тыс. предпринимателей.

Местным банкам пока удается компенсировать недополученный доход от физлиц увеличением доходов от юрлиц и индивидуальных предпринимателей. Но при дальнейшей экспансии иногородних игроков петербургским банкирам придется искать другие способы получения дохода. И начинать готовиться к новому витку борьбы, теперь за комиссии юрлиц, надо уже сейчас.

С одной стороны, доходы банков от РКО юрлиц растут вслед за количеством предприятий малого и среднего бизнеса. С другой стороны, это результат создания банковских экосистем, которые значительно расширяют количество сервисов в рамках услуг РКО. Раньше у предпринимателя был стандартный набор операций: ведение счета, инкассация, снятие наличных. Сегодня к ним банки дополнительно предлагают помощь в документообороте, консалтинге, юридическом и бухгалтерском сопровождении, что и сказывается на росте доходов.

Инна Емельянова

директор департамента эквайринга банка «Русский стандарт»

Мы как федеральный банк не видим падения доходов от РКО, в том числе и в Петербурге. Наоборот, наши результаты I квартала 2019 года превзошли ожидания: размер комиссионного дохода увеличился в 3 раза по сравнению с годом ранее. Мы построили экосистему, полноценно закрывающую все потребности бизнеса. Особый акцент сделали на развитии транзакционного обслуживания и развитии интернет–банка. Банк получает доход от того, что делает упор на предоставлении сервисов, востребованных клиентом. И наоборот: отсутствие у банка необходимых сервисов влияет на желание клиентов продолжать работать с таким банком, что и является причиной снижения комиссионного дохода.

Анна Ермолаева

заместитель директора банка «Восточный» по МСБ и региональному корпоративному бизнесу

Затраты банка

Как и функционирование любого предприятия, деятельность банков имеет свои издержки (затраты). Но характер банковской деятельности, источники ресурсов и особенности банковского продукта несколько отличаются от других предприятий. Поэтому нормативная база банковской сферы, затраты и управление ими имеют свои особенности.

Понятие затрат в банковской сфере тесно связано с формированием себестоимости и цены на банковские услуги.

Определение 2

Затратами называются потребленные ресурсы или деньги, которые необходимо заплатить за предоставленные товары или услуги.

Эффективность работы банка может быть повышена за счет минимизации издержек (затрат). Поэтому уровень затрат следует тщательно контролировать. Особенно это актуально в современных условиях с быстро изменяющейся рыночной обстановкой.

Главное отличие между затратами предприятия и затратами банка состоит в их структуре. Для предприятия затратами считаются все расходы, связанные с производством и реализацией продукта, а привлечение средств относят к прочим расходам. А для банка привлечение средств служит основным видом реализационной деятельности. Выплаты процентов и затраты, связанные с этим являются операционными расходами.

В настоящее время нет четкого определения понятия «банковские затраты». Такие понятия, как «затраты», «расходы» и «издержки» используются часто в качестве синонимов. Одно из первых определений этих понятий можно встретить в «Толковом словаре» В. И. Даля:

Определение 3

Затратами или издержками именуется все, что затрачено, издержано вперед, в торговле и промыслах. Затрачивать – значит затратить деньги, припасы, исстрачивать в зачет; издерживать в ожидании возврата, прибыли.

Но современная экономическая наука считает, что эти понятия имеют единую природу, но разное экономическое содержание.

Замечание 1

Банковскими прямыми затратами считаются операционные расходы, возникающие в ходе создания банковских продуктов и услуг и формирующие производственную (банковскую) себестоимость.

На банковские затраты оказывают влияние характер операций (затраты банка по основным операциям и другим сделкам, операционные и прочие затраты), динамика операций. Затраты делятся на пассивные и активные (по проводимых операциях).

К затратам по пассивным операциям относят:

  • процентные расходы по депозитным операциям и выпущенным обязательствам;
  • дисконтные расходы по выпущенным обязательствам;
  • комиссии по расходам, связанным с привлечением средств;
  • выплаченные штрафы и пени, связанные привлечением средств и клиентов;
  • дивиденды, выплаченные собственникам;
  • расходы по заработной плате персонала, связанные с привлечением клиентов и средств, аренде помещений и касс;
  • амортизационные расходы.

Из затрат по активным операциям наибольшую часть составляют затраты, связанные с кредитованием. Это самая доходная часть деятельности банка, но и самая затратная.

Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.